本文介绍宪法第56条（依法纳税的义务）条文内容及释义，内容主要来源于最高人民法院数字图书馆。
宪法第56条条文内容
第五十六条 中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。
宪法第56条条文释义
本条是关于依法纳税的义务的规定。
纳税义务是指纳税人依法向税收部门按一定比例缴纳税款的义务。纳税具有以下特征：(1)无偿性。纳税是无偿的，是国家单方面向纳税人征收的，不需返还；(2)固定性。纳税是一项法律行为，纳税主体与具体税率是由法律明确规定的；(3)强制性。纳税是一项法律义务，是每一个公民必须履行的，不履行义务则要承担法律责任；(4)平衡性。根据税收法定的原则，是否纳税和纳税多少应考虑社会成员纳税能力的大小，合理的税收可以调节个人收入的分配矛盾，在一定程度上缓解收入分配不公的矛盾，从而达到稳定和巩固国家政权的目的。
根据本条规定，中华人民共和国公民有纳税的义务。随着社会主义市场经济的发展，税收已经成为国家财政的主要来源，并且税收占财政的比例越来越大。因此，提高全民的纳税意识，完善税收法规是市场经济发展的重要内容。为了把宪法规定的公民纳税义务具体化，1980年我国颁布了《个人所得税法》，1993年10月，第八届全国人民代表大会常务委员会通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，1999年8月第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，使公民的纳税进入到法制化、规范化和科学化的轨道。纳税是公民的法律义务，具有强制性。国家对拒绝纳税或者偷税、骗税、抗税的行为，要给予法律制裁。
一、个人所得税的征收对象
个人所得税的课税对象是个人取得的各项所得，其中包括：
1.工资、薪金所得，它指个人在机关、团体、学校、企业等单位从事工作的工资、薪金、奖金、年终加薪等所得。工资与薪金都是劳动报酬的名称。其他国家一般将工人的劳动报酬称为工资，职员的劳动报酬称薪金。由于在我国工作的外籍人员中，既可能有职员，也可能有工人，所以把两者并列起来，作为一项个人所得。
2.个体工商业户的生产、经营所得，指从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业，经工商行政管理部门批准开业的个体工商业户，在一个纳税年度的收入总额，减除成本、费用、工资、损失以及国家允许在税前列支的税金后的余额。
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，指承包人、承租人取得收入扣除成本、费用、损失及国家允许在税前列支税金后的余额。
4.劳务报酬所得，指个人从事各种技艺、提供各项劳务服务取得的报酬。具体包括从事设计、安装、制图、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、曲艺、杂技、体育、技术服务等项劳动的所得。
5.稿酬所得，指个人投稿、翻译所取得的收入。
6.特许权使用费所得，指个人以专利权、版权、专有技术使用权等特许权供给他人使用或转让他人而取得的所得。
7.利息、股息、红利所得，利息指个人取得的存款利息和各种债券利息；股息是指按照每股股票的一定比例分得的息金；红利是公司、企业按投资股份分配的利润。
8.财产租赁所得，指个人出租房屋、机器设备、机动船舶及其他财产取得的租金。
9.财产转让所得，指个人出卖房屋、机器设备、机动船舶及其他财产取得的资金。
10.偶然所得，指个人不经常发生的、偶尔取得的各项所得。
11.经国务院财政部门确定征税的其他所得，指除上述10项所得以外，经财政部确定征税的所得。
二、纳税人与征收范围
税法规定，凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得，必须缴纳个人所得税；凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，只就从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
三、税率
1.工资、薪金所得，适用九级超额累进税率为5～45％(税率表附后)。
2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5～35％的五级超额累进税率(税率表附后)。
3.稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％。
4.劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
5.特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20％。
四、费用扣除
我国个人所得税的费用扣除，分别采用了定额扣除和定率扣除两种方法。工资薪金所得实行定额扣除，不论纳税人年龄大小、已婚未婚、家庭人口多少，每月定额扣除800元，作为本人及赡养家属生活费用和其他必要的费用。仅就超过800元的部分计征个人所得税，对外籍人采取加计扣除的办法。对劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、承包经营所得和承租经营所得等各项，均实行定额和定率相结合的扣除方法，按次征收个人所得税。一次性的收入或完成一件事务的收入，以取得该项收入为一次；连续性的收入不能划分次数的，以一个月内连续取得的收入，合并为一次，每次收入在4000元以上的，采用定率扣除方法，扣除率为20％。每次收入不满4000元的，采用定额扣除800元的办法，这样可以照顾每次收入数额小的纳税人的税收负担，使他们同每月工资、薪金收入不超过800元的纳税人税收负担相一致。
对不在我国境内居住的个人，从我国境内取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁、转让所得，属于预提所得税性质，按预提所得税的征税原则，就其收入金额征税，不扣除任何费用。
对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况，确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。
利息、股息、红利所得属于投资所得，不需要支付任何费用，因此，对这类所得不扣除任何费用。
五、个人所得税的计算
1.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元的余额，为应纳税所得额。再按速算扣除法计算应纳所得税额，其计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
2.个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用的余额，为应纳税所得额，再按速算扣除法计算应纳所得税额，其计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得适用比例税率，按次征收个人所得税，由于其费用扣除分别采用定额扣除和定率扣除两种方法，所以应纳所得税额也有两个不同的计算公式。
每次收入额在4000元以上的，实行定率扣除费用，计算公式为：
应纳所得税额=每次收入额×(1－扣除率)×20％
每次收入不满4000元的，实行定额扣除费用，计算公式为：
应纳所得税额=(每次收入额－扣除额)×20％
4.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，再乘以税率即可求出应纳所得税额。计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×20％
5.利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。其应纳所得税额的计算公式为：
应纳所得税额=应纳税所得额×20％
六、个人所得税的减免规定
(一)下列各项个人所得，免纳个人所得税
1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
2.国债和国家发行的金融债券利息；
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴(包括特聘教授津贴)；
4.福利费、抚恤金、救济金；
5.保险赔款；
6.军人的转业费、复员费；医疗保险金；基本养老保险金；失业保险金。
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；住房公积金；
8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税所得；
10.经国务院财政部门批准免税的所得。
(二)有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税
1.残疾、孤老人员和烈属的所得；
2.因严重自然灾害造成重大损失的；
3.其他经国务院财政部门批准减税的。
七、个人所得税的征收管理
个人所得税税源分散，为了便于征收管理，实行源泉控制的征收方法。纳税人取得的各项所得，凡有支付单位的，均以支付单位为扣缴义务人，由支付单位向纳税人支付款项时，依照税法代扣代缴税款。没有支付单位的，由纳税义务人申报缴纳税款。
个人所得税以人民币为计算单位，所得为外国货币的，按照中国人民银行公布的人民币基准汇价(缴款上月最后一日)折合成人民币缴纳税款。
个人所得税的扣缴义务人和自行申报纳税人，必须按税法规定的期限向税务机关进行纳税申报和缴纳税款。每日应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
工资、薪金所得应纳的税款，按日计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后30日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在取得每次所得后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。
从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
税务机关对个人所得税的纳税情况有权进行检查。税务机关派人员对扣缴义务人和自行申报纳税人进行检查时，应当出示证件，并负责保密。扣缴义务人和自行申报人必须据实报告情况，提供有关资料，不得拒绝或者隐瞒。
© 版权声明
文章版权归作者所有，未经允许请勿转载。
THE END
暂无评论内容